Изменения в Налоговом Кодексе: освобождение от НДС для малых предприятий

НДС – налог для всех тех, кто на ОСН и УСН.

Но есть две статьи в Налоговом Кодексе, которые позволяют НДС не платить. Это 145 и 149.

Статья 145 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые в 2024 году сделали выручку меньше 60 млн. руб.

Статья 149 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые осуществляют некоторые виды деятельности, торгуют определенными видами товаров, осуществляют некоторые виды операций.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, условий, предусмотренных этим же подпунктом.

Поэтому и ИП, и юрлицо, применяющие с 1 января 2025 года УСН, и не имеющие оснований для освобождения от обязанности платить НДС, могут в отношении услуг общественного питания применять освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но только при условии соблюдения условий, предусмотренных этим пунктом.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ не ограничивает компанию или ИП в праве применять это освобождение даже в случае, если в 2026 году и далее у неё выручка снизится до размера меньше, чем 60 млн. руб.

Напомню, что по общему правилу налогоплательщики, которые в 2024 году сделали выручку ниже 60 млн. руб., в 2025 году этот порог преодолели и начали платить НДС по ставке 5(7)%, даже если в 2026 году сформируют выручку меньше 60 млн. руб., все равно продолжат быть плательщиками НДС. Эту обязанность они будут осуществлять в течение 12 кварталов с момента, когда их выручка впервые с 2025 года превысила 60 млн. руб.

Пример: в 2024 году компания на УСН сформировала выручку в размере 55 000 000 рублей. В 2025 году с января она автоматически освобождается от уплаты НДС. В июне её выручка составила 62 000 000 рублей. С 1 июля она становится плательщиком НДС (5(7)%). В 2026 году выручка составила 45 000 000 рублей, но она продолжает быть плательщиком НДС. И в 2027 году её ждет та же участь. И будет она платить НДС 12 кварталов подряд с момента, как в 2025 году она стала плательщиком НДС.